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Mostrando entradas de mayo, 2009

Recuperación del IVA de clientes morosos, ¿qué pasa con el saldo del cliente al hacer la factura rectificativa?¿como se rectifican las bases imp.?

El punto cuatro del Art. 80 de la Ley 37/1992 del IVA, en su punto Cuatro, nos dice: La base imponible también podrá reducirse cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables, y seguidamente indica las condiciones requeridas para que la base imponible sea rectificada.

En algunos programas, como por ejemplo SAPBusinessOne ,el tema de las facturas rectificativas no se encuentra estandarizado, de manera que para su confección hay que utilizar el formato del abono y adaptarlo para la realización de la factura rectificativa de cara a la recuperación del IVA. Un ejemplo de este formato se encuentra en este blog.

Un ejemplo de los asientos a realizar de todo el proceso seria:

Vendemos mercancía por importe de 1.000€.

1.160 (430) CLIENTES A VENTAS (700) 1.000
A IVA REPERCUTIDO (477) 160 ------------------------------- X--------------------------------

El deudor convoca concurso de acreedores o se considera incobrable …

MODELO DE FACTURA RECTIFICATIVA PARA LA RECUPERACIÓN DEL IVA

Datos emisor: CIF, dirección, número, CP, Localidad


Fecha : ..............
N° Factura rectificativa : (de serie diferente)....................

Datos cliente: CIF, dirección, número, CP, Localidad



Descripción:

Anulación de la cuota de IVA de la factura nº........... de fecha ...........al amparo del Art. 80 de la Ley de I.V.A vigente, por estar dicha empresa en concurso de acreedores/demandada judicialmente.



B. Imponible: -
IVA 16%: -
Total: -


Observaciones:
Esta factura rectificativa no implica en ningún modo la renuncia del emisor al cobro de los importes que el destinatario le adeuda, emitiendose al efecto de recuperar el IVA no satisfecho por el destinatario, según lo establecido en el artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Esta factura no se refiere a créditos garantizados, afianzados o asegurados, a créditos entre personas o entidades vinculadas, a créditos adeudados o afianzados por entes públicos ni a operaciones cuyo destinatario no está establecido en el territorio…

RECUPERACIÓN DEL IVA DE CRÉDITOS A CLIENTES MOROSOS

La morosidad es uno de los grandes problemas que afrontan las empresas españolas, afectando gravemente a su liquidez y a su capacidad para hacer frente a sus pagos.
En mayo de 2009 2,7 millones de personas y 232.000 empresas figuraban en listas de morosos. Por su parte Las Administraciones Públicas deben a las empresas unos 33.000 millones de euros y el retraso en el pago supera los seis meses, lo que, sumado a la crisis económica, ha llevado a las pymes a una "situación límite".

Además de hacer frente a retrasos e impagos, el sujeto pasivo del impuesto debe de ingresar el IVA en el mes o trimestre correspondiente aunque no haya cobrado, lo cual agrava aún más si cabe la situación de las empresas.

La administración tributaria permite al sujeto pasivo reducir la Base Imponible del IVA, de los créditos total o parcialmente incobrables siempre y cuando se cumplan una serie de requisitos.

El Art. 80 de la Ley 37/1992 del IVA, y el Art. 24 del REAL DECRETO 1624/1992 del Reglamento de …

PLAN GENERAL CONTABLE DE PYMES

CUADRO DE CUENTAS

Grupo 1

FINANCIACIÓN BÁSICA

10. CAPITAL
100. Capital social.
101. Fondo social.
102. Capital.
103. Socios por desembolsos no exigidos.
1030. Socios por desembolsos no exigidos, capital social.
1034. Socios por desembolsos no exigidos, capital pendiente de inscripción.
104. Socios por aportaciones no dinerarias pendientes.
1040. Socios por aportaciones no dinerarias pendientes, capital social.
1044. Socios por aportaciones no dinerarias pendientes, capital pendiente de inscripción.
108. Acciones o participaciones propias en situaciones especiales.
109. Acciones o participaciones propias para reducción de capital.
11. RESERVAS
110. Prima de emisión o asunción.
112. Reserva legal.
113. Reservas voluntarias.
114. Reservas especiales.
1140. Reservas para acciones o participaciones de la sociedad dominante.
1141. Reservas estatutarias.
1142. Reserva por capital amortizado.
1144. Reservas por acciones propias aceptadas en garantía.
118. Aportaciones de socios o propietarios…