Ir al contenido principal

Recuperación del IVA de clientes morosos, ¿qué pasa con el saldo del cliente al hacer la factura rectificativa?¿como se rectifican las bases imp.?

El punto cuatro del Art. 80 de la Ley 37/1992 del IVA, en su punto Cuatro, nos dice: La base imponible también podrá reducirse cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables, y seguidamente indica las condiciones requeridas para que la base imponible sea rectificada.

En algunos programas, como por ejemplo SAP Business One ,el tema de las facturas rectificativas no se encuentra estandarizado, de manera que para su confección hay que utilizar el formato del abono y adaptarlo para la realización de la factura rectificativa de cara a la recuperación del IVA. Un ejemplo de este formato se encuentra en este blog.

Un ejemplo de los asientos a realizar de todo el proceso seria:

Vendemos mercancía por importe de 1.000€.

1.160 (430) CLIENTES
A VENTAS (700) 1.000
A IVA REPERCUTIDO (477) 160
------------------------------- X--------------------------------

El deudor convoca concurso de acreedores o se considera incobrable después de un año, existiendo reclamación judicial, por lo que procedemos a realizar la factura rectificativa.

A hacer la Factura Rectificativa, hay que asegurarnos que apunte hace el programa. Si el apunte es el siguiente:

1.000 (700) VENTAS
160 (477) IVA REPERCUTIDO
A (430) CLIENTES 1.160
----------------------------- X------------------------------------

Debemos realizar las siguientes correcciones para reflejar contablemente la naturaleza de la operación:

Restauramos el saldo contable de ventas y el del cliente moroso, ya que continúa debiéndonos la base imponible de la operación:


1.000 (430) CLIENTES
A VENTAS (700) 1.000
----------------------------- X------------------------------------

Si todavía no habíamos dotado la provisión de insolvencias, realizamos la dotación, con lo cual reducimos la base imponible de cara al impuesto de sociedades:


1.000 (695) DOT. PROV. OPERAC. COMERCIALES
A DET. VALOR CRÉDITOS OP. COMERC. (490) 1.000
--------------------------- X--------------------------------------

Traspasamos el saldo de clientes a clientes de dudoso cobro:

1.000 (436) CLIENTES DUDOSO COBRO
A CLIENTES (430) 1.000
--------------------------- X-----------------------------------


En el caso de que ya los estimáramos de dudoso cobro y ya tuviéramos dotada la provisión por operaciones comerciales, habríamos registrado los siguientes apuntes:

1.160 (436) CLIENTES DUDOSO COBRO
A CLIENTES (430) 1.160

--------------------------- X -----------------------------------

1.160 (695) DOT. PROV. OPERAC. COMERCIALES
A (490) DET. VALOR CRÉDITOS POR OP. COMERC. 1.160

--------------------------- X -------------------------------------
En este caso una vez contabilizada la factura rectificativa, y restaurado el saldo contable de las ventas, debemos minorar del saldo de clientes de dudoso cobro la parte del IVA que recuperamos y aplicar la provisión por ese mismo importe.

160 (430) CLIENTES

A (435) CL. DUDOSO COBRO 160

--------------------------- X------------------------------------

160 (490) PROV. INSOLV. TRAFICO

A (794) PROV. INSOLV. TRAF. APLICADA 160

--------------------------- X ----------------------------------
En cualquier caso los saldos que debemos de tener al final de todo el proceso son los siguientes:

a) La dotación por la base imponible en la cuenta (695)...........1.000€
b) El saldo de clientes de dudoso cobro en la cuenta (436).......1.000€

Comentarios

Entradas populares de este blog

MODELO DE CONTRATO DE PRÉSTAMO MERCANTIL EN LAS OPERACIONES VINCULADAS

En _____, a __ de _______ de 20__ REUNIDOS De una parte, D. ______________________, mayor de edad, de nacionalidad española, con D.N.I número _____________  y domicilio en _____________________ _________________________, en calidad de _____________ y  actuando en su propio nombre y representación de la sociedad  __________________ , con C.I.F. nº  __________ y con domicilio a efectos de notificaciones en _____________ ____________________________ , constituida por tiempo indefinido en escritura otorgada por el  Notario__________________________________________________.  En adelante, en el presente contrato esta parte será también denominada como “Prestamista”. Por otra parte,  D. ______________________, mayor de edad, de nacionalidad española, con D.N.I número _____________  y domicilio en _____________________ _________________________, en calidad de _____________ y  actuando en su propio nombre y representación de la sociedad  __________________ , con

Mapeo de cuentas contables y desarrollo de planes de contabilidad

El uso de los mapas se remonta a los inicios de la humanidad con la finalidad de conocer el mundo que nos rodea. Un mapa es un instrumento de gran utilidad si no queremos perdernos. Si hacemos mapas según la RAE estamos mapeando. En lo referente a la contabilidad, es fundamental no perderse   y desde el descubrimiento del ábaco para ayudarnos en los cálculos hemos pasado a complejos planes contables, al uso de ERPs y programas de Business Intelligence. El mapeo de las cuentas contables y la correcta estructuración del plan contable de cada empresa es algo de gran importancia, no solo de cara a cumplir con los requisitos legales de presentación de cuentas, sino también de cara a obtener la máxima información de cara a la toma de decisiones. Una mala elaboración y estructuración de un plan contable en una empresa puede suponer grandes trastornos en el futuro así como la pérdida de información fundamental de cara a la toma de decisiones. Hace años tuve la oportunidad

CONTABILIZACIÓN DE LOS GASTOS DE DEVOLUCIÓN DE EFECTOS

En las devoluciones de efectos descontados el banco cobra una elevada comisión que puede suponer en torno a un 6% del nominal. En el caso de que estos hayan sido remesados por norma 58 (Anticipos de créditos), el banco en el recibo añade a estos gastos el IVA.Independientemente de que cobremos luego todos los gastos de devolución al cliente, debemos contabilizar estos recibos bancarios como facturas dando de alta como proveedor de servicios al banco. La correcta contabilización de estos recibos como facturas y su correspondiente deducción del IVA, puede suponer, y mas en un entorno de morosidad elevada, una cantidad importante de dinero al acabar el año. Además, en el caso que consigamos cobrar la totalidad de los gastos de la devolución, incluso podemos ganar dinero, ya que si no nos exigen factura y nos abonan los gastos de devolución enviando simplemente el resguardo bancario de la devolución, (algo que ocurre en el 75% de los casos), estaríamos teniendo un ingreso extraordinario po